Nicméně, aby se předešlo nedorozumění, upozorňujeme na to, že při srovnání účinnosti daňové a celní správy Lotyšska a Estonska je třeba vzít v úvahu řadu objektivních faktorů.

Přesně řízený СГД v rámci spolupráce Pobaltských zemí ještě v roce 2014 byl zahájen projekt "Srovnávací hodnocení Pobaltských zemí (Estonska, Lotyšska a Litvy), v oblasti daňové a celní správy a boj proti zločinu". Nicméně, zástupci všech stran se přiznal, že je takové srovnání problematické a obtížně se v důsledku různých regulačních nařízení a praxe daňové správy.

Pokud chceme porovnat kvalitu a náklady daňové a celní správy Lotyšsko a Estonsko, musíme vzít v úvahu několik důležitých faktorů. Například v Lotyšsku a Estonsku trochu jinak, platí předpisy a nástroje pro správu daní. Také celní a daňové správy ve dvou zemích, má jinou organizační strukturu, úkoly a funkce, na co ovlivňuje instalovaný rozsah odpovědnosti a kompetence (tj. včetně územní uspořádání samotné země). Tak povrchní srovnání jednotlivých ukazatelů (např. náklady na sběr jednoho eura nebo počet pracovníků, jméno) nedává úplnou a objektivní podání. Na to ve svých prohlášeních poukazuje i evropská Komise a Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj.

Neméně důležité je to, jakým způsobem se tvoří rozpočet daňové správy obou zemí. Při výpočtu nákladů na sběr jednoho eura ve většině případů počítají náklady tří kategorií — administrativní náklady, náklady na mzdy a náklady na informační technologie.

Informační technologie

V Lotyšsku rozpočtu IT je zahrnuta v rozpočtu СГД (v roce 2015 — 15,4%). V Estonsku rozpočet daňové a celní správy je zahrnuta v celkovém rozpočtu Ministerstva financí. Takže v nákladech daňové správy v Estonsku není vidět celkový přehled o nákladech na IT.

Za druhé, i když v Estonsku, stejně jako v Lotyšsku, daňové a celní správa je integrovaný, procesy její udržení centralizované, a to především v Mof. To znamená, že v Estonsku daňové a celní správa samostatně plní úkoly své hlavní činnosti (správa daní a cla, boj s daňovými a celními trestné činy). Pro úspěšný provoz agentury nejsou méně důležité procesy centrálně zajišťuje Ministerstvo financí Estonsko (finanční řízení, účetnictví zdrojů, správa informačních systémů, správa a komunikačních technologií, atd.). Pro řízení informačními a komunikačními systémy v Estonsku vytvořena samostatná Centrum informačních technologií (Information Technology Centre for the Ministry of Finance), plní funkce, které v Lotyšsku implementuje Řízení informatiky СГД. To znamená, že náklady na tyto procesy nejsou zahrnuty v rozpočtu daňové a celní správy v Estonsku.

Administrativní náklady

Je třeba vzít v úvahu skutečnost, že v Lotyšsku je k dispozici 27 center služeb zákazníkům СГД, a v Estonsku je téměř o polovinu méně, celkem 16. To je způsobeno nejen o rozloze země, ale i jiným počtem daňových poplatníků a nerovnoměrné vrstvou služby veřejného sektoru, které se často považuje z hlediska politiky, ne účinnost. V Lotyšsku existuje více než раздробленная struktura daňových poplatníků, tj. má mnohem více subjektů, vedoucí hospodářské činnosti ve velmi malém rozsahu (129 124 subjektu, zatímco v Estonsku je jen 32 283). Samozřejmě, že to vyžaduje od Lotyšska, v tak hod. od СГД, velkých zdrojů.

Je také důležité, že administrativní náklady zvyšuje manuální oběhu dokumentů mezi госучреждениями. A to i přes rozhodnutí vlády o použití dokumentů z bezpečného e-mailového podpisu. Bohužel, například, prohlášení o komerční platební neschopnosti, je stále nemožné podat v elektronické podobě. Jednotlivé soudy taky neberou dokumenty s elektronickým podpisem. Kromě toho, v Lotyšsku je stále ještě velký podíl fyzických osob, které se rozhodnou plnit své závazky vůči státu osobně. V roce 2015 41% fyzických osob podal roční daňové přiznání v papírové podobě (v Estonsku 95% podávají přiznání pouze v elektronické podobě). Je třeba přiznat, že na využívání IT Estonsko na krok před Lotyšska. O tom svědčí zpráva Světového ekonomického fóra o globálních technologiích za rok 2015. Tam Lotyšsko řadí na 33 místo, Estonsko — 22 místo na světě. Historicky, protože od roku 2000-let minulého století госучреждения v Estonsku концентрировались na svých základních funkcích, a IT byly jako externí služba. V Lotyšsku a Estonsku госучреждения se často používá pro toto své vnitřní zdroje.

Vliv geografie

Vzhledem k různé délka pozemní hranice (v Estonsku je 294 km, Lotyšsko — 407 km), v Lotyšsku má k dispozici 23 bodů celní kontroly (5 — na vnějším okraji), zatímco v Estonsku — 11 bodů (3 — na vnější hranici). Je důležité poznamenat, že Lotyšsko sousedí nejen s Ruskou Federací, ale také s Republikou Bělorusko, odkud často pochází velké množství nelegálních cigaret. Naše země je často používán jako tranzitní stát.

Rozdělení odpovědnosti

Aby objektivně porovnat dvě instituce, je třeba posoudit jejich rozsah odpovědnosti a kompetence. I zde existují významné rozdíly. V Lotyšsku СГД vykonává řadu funkcí, které nejsou zahrnuty do procesů Správy daní a cla v Estonsku. Například:

  • Identifikace subjektů Zákona o potírání legalizace trestné důležité shromáždil prostředků a financování terorismu, účetnictví a dohledu. V Estonsku se tímto zabývá samostatná předsednictvo ve složení policie.
  • Udělení a odnětí statusu organizace veřejných statků.
  • Všechny funkce související s office přístroje (registrace, účetnictví, atd.).
  • Funkce související s госимуществом.
  • Funkce celní laboratoře (v Estonsku se tímto zabývá Centrum pro výzkum prostředí).
  • Zastavení a ukončení podnikatelské činnosti, udržování seznamu adres/osoby, rizika, atd.

Pokud porovnat ekvivalentní a zdánlivě podobné funkce, odlišný počet činností, které provádí ten či onen daňová správa. Například, v roce 2015 СГД vydán daňovým poplatníkům 534 nápověda a daňové a celní správa v Estonsku — pouze 13 reference (nápověda — to je odpověď jméno na otázku, jak se v konkrétní situaci uplatňují právní předpisy. Cílem nápovědy — poskytovat poradenství o tom, jak se, podle instituce, soukromé osoby by měli jednat v konkrétní právní situaci tak, aby tyto činy byly považovány za legitimní). Mimochodem, poskytování osvědčení v Estonsku, na rozdíl od Lotyšska, je placená služba.

Ještě jeden příklad: v roce 2015 СГД poskytla daňové poplatníky 494 357 telefonních konzultací, zatímco estonských kolegů polovinu méně — 251 232. Co se týče písemné konzultace, pak jejich СГД Lotyšsku poskytl 86 612 daňové poplatníky, že je téměř třikrát více, než v Estonsku (31 885). Zkušenost ukazuje, že nejasné daňové poplatníky problémy jsou nejčastěji spojeny s nedostatečným pochopením zákonů či pravidel a častými změnami v nich, a ne s nedostatkem znalostí či nedostatky práce СГД.

Pokud porovnat velké a предотвращенные činu, je zřejmé, že v Lotyšsku v roce 2015 v důsledku práce СГД bylo odhaleno 690 významných nesrovnalostí, v tak hod. v rovině pokusů o pašování drog. V Estonsku bylo odhaleno 163 významné trestné činnosti.

Zaměstnanci celní СГД Lotyšska stáhl 136 686 607 pašované cigarety, zatímco estonských kolegů — asi osmkrát méně (16 568 096). СГД Lotyšska také má směřovat k trestnímu stíhání, dvakrát více trestních procesů (123). Estonské státní kolegové za rok předali k trestnímu stíhání, 40-50 procesů.

Možnosti automatizace

Díky rozvoji elektronického prostředí v Estonsku mnoho funkcí, je již dlouhou dobu zcela nebo částečně automatizovaných nebo jsou prováděny bez zbytečných byrokratických byrokracie. Zase máme tyto procrastinating jsou často požadavkem právních předpisů.

Jedním z důležitých procesů správy daní, na který СГД každoročně vydává značné prostředky, to vrácení přeplatku daně z příjmu na základě prohlášení o příjmech. V Estonsku je tento časově náročný proces se již několik let plně automatizovat, protože data od zaměstnavatele, bank a dalších госучреждений přijímány v elektronické podobě. Takže při podání přiznání nebude muset vynaložit doklady. V Estonsku je také nastavit menší objem nákladů, za které je možné vrátit přeplatek NPA. Například úlevy se nevztahují na medicínu a зубоврачебные služby, protože je to svobodná volba každého jednotlivce. СГД Lotyšsku již několik let vyzývá k revizi tohoto systému, ale bezvýsledně. V tuto chvíli СГД opět připravuje pro podání na Ministerstvo financí svou vizi o tom, jak, aby byl proces efektivnější.

Ještě jeden zářný příklad administrativní zátěž — proces uplatňování správních sankcí. V Estonsku to je automatické — obyvatel není pozvali na osobní setkání k přijetí rozhodnutí. Pokud poplatník i nadále odložit podání přiznání, je mu automaticky zaslán správní protokol. V Lotyšsku odpovědnost za неподачу prohlášení je aplikována dle předpisu Kód administrativní porušení. U každé osoby musí být zaznamenány, vyhodnoceny přitěžující nebo polehčující okolnosti, rozhodnutí. Pro tohoto člověka pozvat na osobní setkání.

Podle mého názoru, značné prostředky vynakládají na neefektivní postupy, pokud jde o podnikatele, kteří z nějakého důvodu jsou registrované obchodní činnosti, ale dlouhou dobu se jí nestanou. Právní akty zavazují СГД přijímat přiznání a hodnocení (tj. včetně prázdné) od takových daňových poplatníků (a že jich máme téměř 100 000!). Velkých zdrojů od СГД tre